研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表怎么填?

　　2023年，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)新增2項內(nèi)容：

　　(1)將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表;

　　(2)增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。

　　新表如何填報?會計上如何處理呢?我們舉例說明：

　　公司屬于非制造企業(yè)，2022年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元(其中第四季度100萬元)，假設(shè)均未形成無形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年研發(fā)費用加計扣除分錄如下：

　　(1)會計處理：

　　(2)稅務(wù)處理：

　　非制造業(yè)企業(yè)2022年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：

　?、侔幢壤嬎悖杭吹谒募径妊邪l(fā)費用加計扣除基數(shù)=全年研發(fā)費用金額×(第四季度實際經(jīng)營月份數(shù))/當年實際經(jīng)營月份數(shù)

　?、诎磳嶋H發(fā)生額計算。

　　在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%=125，而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%=100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。

　　加計扣除部分相關(guān)報表填報明細如下：

　　溫馨提示：

　　納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應(yīng)當詳細記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。

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