01

　　暫估入庫案例

　　企業(yè)2021年12月份購進(jìn)了一批商品20萬元，貨物當(dāng)月已經(jīng)入庫，并全部銷售，但是年底發(fā)票沒法取得了，供應(yīng)商承諾2022年3月份能夠給我們開具發(fā)票，請問暫估入庫如何處理?取得發(fā)票若是金額不一致如何處理?能否允許2021年度企業(yè)所得稅前扣除?

　　02

　　暫估入庫會計處理

　　分錄一

　　12月份必須暫估入賬：

　　借：庫存商品 20萬元

　　貸：應(yīng)付賬款 20萬元

　　分錄二

　　當(dāng)月已經(jīng)銷售了，需要結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20萬元

　　貸：庫存商品 20萬元

　　分錄三

　　假設(shè)次年匯繳之前3月份取得貨物發(fā)票，但是金額是19萬元，需要先紅字沖賬之前的暫估入庫憑證：

　　借：庫存商品 -20萬元

　　貸：應(yīng)付賬款 -20萬元

　　分錄四

　　再按照實際發(fā)票金額19萬元做憑證：

　　借：庫存商品 19萬元

　　貸：應(yīng)付賬款 19萬元

　　分錄五

　　由于之前多轉(zhuǎn)了1萬元成本，再做一筆調(diào)整成本的憑證：

　　借：庫存商品 1萬元

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1萬元

　　分錄六

　　計算少交的企業(yè)所得稅，假設(shè)不屬于小型微利企業(yè)：

　　借：以前年度損益調(diào)整 2500元(10000*25%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2500元

　　分錄七

　　調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整 7500元

　　貸：利潤分配-未分配利潤 7500元

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